一、基础账务处理规范

(1)原始凭证管理：所有经济业务需附真实完整的原始凭证（含名称、日期、金额、签章等），自制凭证需经办人、直属领导等签字。

(2)三流合一原则：确保发票流、资金流、货物流一致，杜绝虚开发票风险。

(3)会计科目设置：按《小企业会计准则》设置总账、明细账。

二、主要税率

增值税

基本税率：3%（如销售不动产、租赁不动产等特殊业务为5%，销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税）；

优惠税率：2023年1月1日至2027年12月31日，适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收，月销售额≤10万元（季度≤30万元）免征增值税；

注意事项：开具增值税专用发票需全额纳税，免税仅限普通发票。若季度中单月超15万元但季度总额未超30万元仍可免税。

企业所得税

基本税率：25%。

小型微利企业优惠（需同时符合从业人数、资产总额等条件）；

年应纳税所得额年应纳税所得额≤300万元，减按25%计入应税所得，税率20%（实际税负5%）；

核定征收：应税所得率通常为5%-15%，实际税负更低（如收入500万元×10%应税所得率×20%税率=实际税负2%）。

三、税收筹划

身份选择和业务拆分：

年销售额≤500万可选择小规模，享受低税率及免税政策；若上游多为一般纳税人，可拆分业务主体分别适用不同身份。

区域性政策利用：

①税收洼地入驻：在园区注册个体户/个独企业，申请核定征收（所得税率0.5%-2.1%）。②财政返还：选择地方留存增值税/所得税比例高的区域，最高可获地方留成部分的80%返还。

费用转化与发票管理：

①股东分红优化：将部分分红转为费用报销（如车辆租赁、办公设备），需签订协议并开具发票。②跨期费用分摊：大额装修费按租赁期摊销，减少当期应税所得额。

选择征收方式：

①查账征收：适用于财务制度健全的企业，通过规范账目降低税负35。②定期定额征收：适合业务不稳定的小型企业，可简化申报流程并控制成本。

四、常见预警

1.发票管理：接受第三方代开发票涉嫌虚开（2025年已出现多起刑案）

2.公私不分：股东借款超1年未归还视同分红（需补缴20%个税）

3.申报延迟：逾期申报每日加收0.05%滞纳金（年度累计可能超本金）

人生如逆旅，我亦是行人。

　　今年36岁的李樟煜，已经在残疾人自行车项目征战多年。2012年伦敦残奥会，他第一次实现了残奥冠军梦。接下来，从里约到东京，再到巴黎，他带着梦想破风前行，每届残奥会都有金牌入账。据介绍，李樟煜获得的各类国际赛事奖牌已有50多枚。